Cómo presentar la declaración de impuestos de un contribuyente fallecido

• $15,750 o más si es soltero y menor de 65; $17,550 o más si es soltero y tiene 65 o más
• $23,625 o más si es cabeza de familia y menor de 65; $25,625 o más si tiene 65 o más
• $31,500 o más para parejas casadas presentando conjuntamente y menores de 65 (ambos cónyuges); $33,100 o más si tienen 65 o más (un cónyuge)
• $5 para casados presentando por separado a cualquier edad

Si se deben impuestos y no se presenta una declaración, el IRS cobra una multa por no presentar del 5% de la cantidad adeudada cada mes que la declaración esté atrasada, hasta un máximo del 25% de los impuestos no pagados. Además, hay una multa por pago tardío del 0.5% de la cantidad adeudada por mes, hasta el 25% más intereses.

Incluso si el fallecido no cumplía con los requisitos de ingresos para declarar, aún necesitarías presentar una declaración para cobrar cualquier reembolso que se deba. También es una buena idea presentar una declaración final para notificar al IRS que la persona ha fallecido y su cuenta de contribuyente debe ser liquidada, dice Brickel. 

¿Cuándo se debe presentar una declaración de impuestos final?

Se debe presentar una declaración final para el año fiscal en el que una persona murió. "La declaración final cubre los ingresos ganados por la persona desde el 1.º de enero de ese año hasta la fecha de fallecimiento", dice Gary Massey, un CPA y director gerente de Massey and Company CPA, con oficinas en Atlanta y Chicago. "La declaración final vence el 15 de abril del año siguiente".

Por ejemplo, si alguien murió en marzo del 2026, se necesitaría presentar una declaración de impuestos del 2025 para esa persona antes del 15 de abril del 2026, y una declaración de impuestos final que cubra el período del 1.º de enero del 2026 hasta la muerte de la persona en marzo vencería el 15 de abril del 2027.

¿Quién puede presentar la declaración de impuestos de un contribuyente fallecido?

El albacea, el administrador de la sucesión, el cónyuge sobreviviente o el representante personal del fallecido pueden presentar y firmar la declaración de impuestos final. Por lo general, en el testamento se designa a un albacea para que administre la sucesión de una persona cuando esta fallezca. Si la persona fallece sin testamento, un tribunal nombrará a un administrador de la sucesión para que se encargue de los asuntos legales y financieros de la persona, incluida la presentación de sus declaraciones de impuestos.

"Si no hay un representante designado, el cónyuge sobreviviente debe firmar la declaración y escribir 'presentando como cónyuge sobreviviente'", dice Brickel. "Si no hay cónyuge sobreviviente y no hay representante designado, entonces la persona a cargo de la propiedad del fallecido debe firmar como 'representante personal'".

Un cónyuge sobreviviente y el administrador del patrimonio deben firmar ambos una declaración conjunta si el administrador es alguien que no sea el cónyuge sobreviviente.

Kopps dice que un cónyuge sobreviviente debe presentar una declaración conjunta para el año fiscal en que su cónyuge muere. Los cónyuges sobrevivientes con un hijo dependiente pueden luego presentar como cónyuge sobreviviente que resulta elegible (QSS) durante los dos años fiscales siguientes, siempre y cuando no se vuelvan a casar, dice él. Por ejemplo, si tu cónyuge muere en el 2026, presentarás una declaración conjunta al presentar tu declaración del 2026 en abril del 2027; si tienes un hijo dependiente, podrías presentar como QSS para los años fiscales 2027 y 2028. Las tasas impositivas para QSS y para casados presentando conjuntamente son las mismas y son las más bajas.

¿Cómo presentas una declaración final?

En su mayor parte, el proceso para presentar una declaración para una persona fallecida es el mismo que si la persona estuviera viva. Todos los ingresos que el fallecido recibió hasta su muerte deben ser reportados en el Formulario 1040 o Formulario 1040-SR, la alternativa para adultos de 65 años o más. Cualquier crédito o deducción fiscal para el que la persona sea elegible puede ser reclamado.

En la mayoría de los casos, no necesitas incluir una copia del certificado de defunción con una declaración final de impuestos. Sin embargo, el Formulario 1040 ahora tiene una casilla que debes marcar para indicar que un contribuyente ha fallecido junto con la fecha de su muerte, dice Tim Steffen, un CPA y director de planificación avanzada en Baird Private Wealth Management en Milwaukee. (En el pasado, tenías que escribir "Fallecido" en la parte superior de una declaración de impuestos).

Es posible que también necesites presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos del patrimonio por separado para el fallecido, usando el Formulario 1041, si su patrimonio generó dinero después de que la persona murió. Activos como acciones, bonos, cuentas de ahorro y propiedades en alquiler que eran propiedad exclusiva del fallecido pasan al patrimonio durante el proceso de sucesión antes de ser distribuidos a los herederos. Si esos activos generan más de $600 en ingresos después de la muerte de la persona, necesitarías reportarlos en la declaración del patrimonio.

Guarda una copia de la declaración de impuestos final y los documentos de respaldo por al menos tres años, que es el tiempo que el IRS tiene para auditar la declaración. (Podrías necesitar mantener los registros de impuestos por más tiempo en ciertas situaciones).

¿Qué documentos de respaldo necesitas proporcionar?

Al presentar un Formulario 1040, tendrás que enviar documentos que muestren los ingresos del fallecido, como un W-2 y formularios 1099, y documentos que respalden cualquier crédito o deducción que se esté reclamando, como recibos de ventas, estados de cuenta bancarios y de tarjetas de crédito, y recibos de donaciones caritativas.

Si no eres el cónyuge sobreviviente, podrías tener que contactar al empleador anterior del fallecido, instituciones financieras o proveedor de pensiones para ciertos documentos. “Típicamente, un representante necesitará contactar a estas compañías de todos modos para informar sobre la muerte, cerrar cuentas, transferir activos, etcétera, por lo que solicitar documentos fiscales suele ocurrir simultáneamente”, dice Brickel. “Se necesitará un certificado de defunción al hacer estas solicitudes”.

También te puede resultar útil solicitar copias de las transcripciones de impuestos del fallecido al IRS si no tienes copias de las declaraciones anteriores. Hay una variedad de estos documentos disponibles, incluyendo transcripciones de declaraciones de impuestos que muestran la mayor parte de la información reportada en los 1040, transcripciones de cuentas de impuestos que muestran el historial de pagos, y transcripciones de salarios e ingresos. Usa el Formulario 4506-T (en inglés) para solicitar copias gratuitas de las transcripciones de impuestos. Necesitarás incluir una copia del certificado de defunción y una copia de las cartas testamentarias o un documento similar emitido por el tribunal de sucesiones que muestre que has sido autorizado para actuar en nombre del fallecido, o presentar el Formulario 56 (en inglés), Aviso sobre la relación fiduciaria si eres un representante personal.

Los representantes designados por el tribunal deberán incluir una copia del documento del tribunal que muestre su nombramiento con la declaración de impuestos que presenten para el fallecido. Los representantes personales que no son designados por un tribunal deben presentar un Formulario 1310 (en inglés), Declaración de persona que reclama un reembolso debido a un contribuyente fallecido para reclamar reembolsos adeudados al fallecido.

¿Quién paga si se deben impuestos?

Si hay una factura de impuestos, la cantidad debe pagarse del patrimonio del fallecido. "Parte de la responsabilidad de un albacea es asegurarse de que cualquier obligación del fallecido se pague antes de distribuir los activos a los beneficiarios, y eso incluye pagar cualquier impuesto que pueda adeudarse", dice Steffen.

Si no hay suficiente dinero en el patrimonio del fallecido, los impuestos federales sobre los ingresos deben pagarse antes que otras deudas. Si el albacea o administrador del patrimonio no prioriza el pago de los impuestos adeudados antes de distribuir los activos a los beneficiarios, "el Gobierno podría ir tras los albaceas por el impuesto no pagado", dice Massey.

Si no hay activos en el patrimonio, el albacea necesitaría apelar al tribunal para declarar el patrimonio insolvente. "Si hay activos físicos, como una casa o automóviles, esos necesitarían venderse para cubrir el costo, pero más allá de eso, no hay mucho que se pueda hacer", dice Steffen. "Mientras no haya ocultación de activos, o distribuciones a otros antes que a los acreedores o el IRS, todo debería estar bien y esas deudas serán canceladas".

Una excepción: Un cónyuge sobreviviente necesitará pagar los impuestos adeudados por el fallecido si presentaron una declaración conjunta.

¿Quién recibe un reembolso para un contribuyente fallecido?

Si eres un cónyuge sobreviviente, puedes recibir un reembolso adeudado al fallecido sin presentar formularios adicionales. Kopp recomienda proporcionar la información de tu cuenta corriente o de ahorros en el Formulario 1040 que presentes para que el reembolso se deposite directamente en tu cuenta. De lo contrario, si recibes un cheque de reembolso con tu nombre y el nombre de tu cónyuge fallecido, tendrás que escribir "Void" en el cheque y enviarlo de vuelta con el Formulario 1310, e incluir una solicitud por escrito para reemitir el cheque de reembolso solo a tu nombre.

Debes presentar el Formulario 1310 para reclamar un reembolso adeudado al fallecido si eres un representante personal que no fue designado por el tribunal. Puedes reclamar un reembolso sin presentar el Formulario 1310 si eres un administrador designado por el tribunal para el fallecido e incluyes el documento del tribunal con el Formulario 1040. En ese caso, el reembolso debe pagarse al patrimonio y distribuirse a los beneficiarios, dice Steffen.

Si necesitas ayuda para presentar una declaración para un contribuyente fallecido, puedes buscar preparadores de impuestos profesionales en tu área usando el directorio en internet del IRS (en inglés).

¿Quieres más información sobre impuestos? Prueba la calculadora de impuestos (en inglés) de AARP, o visita AARP Foundation Tax-Aide para informarte sobre los servicios gratuitos de preparación de impuestos que ofrecen 28,000 voluntarios en todo el país.